Lønsumsafgift er en særlig afgift, der gælder for virksomheder, som er fritaget for moms. I stedet for at betale moms på deres salg, skal disse virksomheder betale en afgift baseret på virksomhedens lønsum. Det er vigtigt at beregne og indberette lønsumsafgift korrekt for at overholde lovgivningen og undgå økonomiske sanktioner.
Hos Revisorpartner hjælper vi virksomheder med at registrere, beregne og indberette lønsumsafgift, så de sikrer fuld lovmæssig overholdelse og optimerer deres skatteforhold.
Hvad er lønsumsafgift?
Lønsumsafgift er en afgift, som betales af virksomheder, der er fritaget for moms. Den fungerer som en alternativ beskatning af virksomheder, der ellers ikke ville betale moms af deres ydelser.
Lønsumsafgift er særlig relevant for virksomheder inden for finansielle ydelser, sundhed, undervisning, kultur og foreninger, som normalt ikke er momspligtige.
Hvorfor betales lønsumsafgift?
- Sikrer, at momsfritagne virksomheder også bidrager til statens indtægter
- Baseres på virksomhedens samlede lønninger frem for på salg af ydelser
- Påvirker især virksomheder med høj lønsum, men lav vareomsætning
Hos Revisorpartner sikrer vi, at din lønsumsafgift beregnes korrekt, så du undgår unødvendige omkostninger og overholder alle skatte- og afgiftsregler.
Hvem skal betale lønsumsafgift?
Det er ikke alle virksomheder, der er pålagt lønsumsafgift. Kun virksomheder, der leverer momsfritagne ydelser, skal betale denne afgift – og kun af den del af aktiviteten, der er momsfri.
Eksempler på virksomheder, der skal betale lønsumsafgift:
- Finansielle virksomheder (fx banker og forsikringsselskaber)
- Sundhedsfaglige ydelser (fx fysioterapeuter, tandlæger og speciallæger)
- Uddannelsesinstitutioner (privatskoler, højskoler, kursusvirksomheder)
- Kulturelle institutioner (museer, teatre, orkestre, kunstnere)
- Velgørende organisationer og fonde
Hvis din virksomhed er momsregistreret, skal du som udgangspunkt ikke betale lønsumsafgift. Er du i tvivl om din virksomhed er omfattet? Vi hjælper dig med at afklare dette.
Hvordan beregnes lønsumsafgift?
Lønsumsafgift beregnes efter én af fire metoder (metode 1-4). Hvilken metode din virksomhed skal bruge, afhænger af aktivitet og organisationsform – og fremgår af dit registreringsbevis fra Skattestyrelsen.
De fire metoder til beregning af lønsumsafgift (satser 2026)
| Metode | Anvendes af | Afgiftsgrundlag og sats | Afregning |
|---|---|---|---|
| Metode 1 | Organisationer, foreninger, fonde, lotterier og spil | 6,37 % af lønsummen | Kvartalsvis |
| Metode 2 | Finansielle virksomheder (banker, forsikring, pensionskasser, kredit- og finansieringsvirksomhed) | 15,3 % af lønsummen | Månedlig |
| Metode 3 | Udgivere og importører af aviser | 3,54 % af værdien af avissalget | Kvartalsvis |
| Metode 4 (hovedreglen) | Øvrige momsfritagne virksomheder, fx sundhedsfaglige ydelser, undervisning, kulturelle ydelser, persontransport og bedemænd | 4,12 % af lønsummen tillagt overskud / fratrukket underskud. Uden ansatte: 4,12 % af overskuddet | Med ansatte: kvartalsvis aconto + årsangivelse. Uden ansatte: årlig |
Du skal registreres for lønsumsafgift, når afgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. over en periode på 12 måneder.
Lønsummen består af:
- Løn til ansatte inkl. tillæg, overtidsbetaling og feriegodtgørelse/ferietillæg
- Arbejdsgiverbetalt pension og skattepligtige personalegoder
- Lønnen medregnes i den måned, den er optjent – ikke når den udbetales
Hos Revisorpartner sikrer vi, at din virksomhed anvender den korrekte metode og betaler den korrekte sats i lønsumsafgift.
Hvornår og hvordan indberettes lønsumsafgift?
Afregningsperioden afhænger af metoden – se tabellen ovenfor. For metode 1, 2 og 3 skal angivelse og betaling ske senest den 15. i måneden efter perioden (fx 15. oktober for 3. kvartal). For metode 4 indberettes kvartalsvise acontobeløb og en endelig årsangivelse. Er der ingen aktivitet i en periode, skal du stadig indberette 0.
Indberetning sker via TastSelv Erhverv på skat.dk. Det er vigtigt at overholde fristerne, da manglende eller forsinket indberetning kan resultere i bøder og renter.
Hos Revisorpartner sikrer vi, at din lønsumsafgift bliver indberettet korrekt og til tiden, så du undgår eventuelle sanktioner fra Skattestyrelsen.
Kan lønsumsafgift optimeres?
Lønsumsafgift kan ikke undgås, hvis din virksomhed er omfattet af reglerne, men der findes måder at optimere afgiften på, så du ikke betaler mere end nødvendigt.
- Korrekt opdeling af aktiviteter – Har du både momspligtige og momsfrie aktiviteter, skal kun den momsfrie del med i afgiftsgrundlaget
- Korrekt opgørelse af overskud – Under metode 4 indgår overskuddet i grundlaget, så alle fradragsberettigede udgifter skal være bogført
- Afgiften er fradragsberettiget – Lønsumsafgiften kan trækkes fra som en driftsomkostning
Professionel rådgivning
Hos Revisorpartner rådgiver vi virksomheder om, hvordan de lovligt kan reducere deres lønsumsafgift og optimere deres økonomi.
📞 Ring til os i dag for en uforpligtende samtale, eller send os en besked via vores hjemmeside!
Relaterede ydelser og artikler
Hjælp til moms og skat · Løn & indberetninger
Kilder
Skattestyrelsen – Beregning af lønsumsafgift
Er du i tvivl om, hvad det betyder for lige netop din virksomhed?
Det tager som regel ti minutter at finde ud af, om der er noget at komme efter hos jer — og vi siger det ligeud, hvis der ikke er. Første snak koster ingenting og forpligter til ingenting.
Shamas Razaq · administrerende direktør, RevisorPartner · 32 23 38 20 · info@revisorpartner.dk