Fire montører, fire biler, og hvert forår det samme spørgsmål: skal virksomheden eje bilerne, eller skal folk køre i deres egne og få penge for kilometrene? Svaret er sjældent det samme for to virksomheder — men det er dyrere at vælge i blinde end at regne på det.
Forskellen ligger ikke kun i, hvad bilen koster. Den ligger i, hvad der sker med beløbet bagefter: om pengene er skattefri, om de udløser en beskatning hver måned, og om momsen kan trækkes fra. Her er de tre modeller, satserne for 2026 og de fejl, der oftest koster penge.
De tre modeller
Egen bil med kørselsgodtgørelse. Medarbejderen kører i sin egen bil og får et beløb per kilometer. Holder I jer inden for satserne og fører kontrollen, er pengene skattefri for medarbejderen og en almindelig lønudgift for virksomheden. Ingen bil på balancen og ingen momsdiskussion.
Firmabil på hvide plader. Virksomheden ejer eller leaser bilen, og medarbejderen må køre privat i den. Det kaldes fri bil og er et personalegode, der skal beskattes hver måned. Momsen på købet er tabt.
Varebil på gule plader. Bilen er registreret til godstransport. Bruges den udelukkende erhvervsmæssigt, er momsen fuldt fradragsberettiget — men så må der ikke køres privat i den, medmindre I betaler for det.
Skattefri kørselsgodtgørelse: satserne for 2026
| Kørsel i eget køretøj | Sats i 2026 |
|---|---|
| Bil eller motorcykel, til og med 20.000 km om året | 3,94 kr. per km |
| Bil eller motorcykel, kilometrene ud over 20.000 km | 2,28 kr. per km |
| Cykel, knallert, 45-knallert, scooter eller el-løbehjul | 0,64 kr. per km |
Satserne er fastsat i Skatterådets bekendtgørelse nr. 1333 af 20. november 2025. Grænsen på 20.000 km gælder per arbejdsgiver — har medarbejderen to job, starter tælleren forfra hos den anden. Satsen dækker alt, hvad bilen koster: brændstof, service, forsikring, afgift, finansiering og værditab. Der skal altså ikke betales benzin oveni.
Erhvervsmæssig kørsel er tre ting: mellem hjem og en arbejdsplads i højst 60 dage inden for 12 måneder, mellem to arbejdspladser for samme arbejdsgiver, og rundt på samme arbejdsplads. Alt andet er privat.
60-dages-reglen, kort fortalt
Kører medarbejderen hjemmefra til den samme arbejdsplads, må I udbetale skattefri godtgørelse for de første 60 arbejdsdage inden for de seneste 12 måneder. På dag 61 er det forbi for netop den arbejdsplads. Perioden er rullende, og alle arbejdsdage tælles med — også dem, hvor medarbejderen tog toget, og dem, hvor der slet ikke blev udbetalt godtgørelse. Weekender, ferie og sygedage tæller ikke med, men de afbryder heller ikke perioden.
Tælleren nulstilles kun på én måde: hvis medarbejderen arbejder mindst 60 dage i træk på andre arbejdspladser, før turen går tilbage til den første. Kørsel mellem arbejdspladser er derimod altid erhvervsmæssig. For en håndværker, der kører fra sag til sag, er det derfor kun den første og den sidste tur på dagen, der skal holdes øje med.
Dokumentationen er det, der falder fra hinanden
Virksomheden skal kunne dokumentere og have kontrolleret kørslen, før godtgørelsen er skattefri. Bilaget skal vise modtagerens navn, adresse og cpr-nummer, kørslens formål, målet med eventuelle delmål, datoen, antal kilometer, de anvendte satser og beregningen — og at kørslen er sket i medarbejderens eget køretøj. Kontrollen skal være synlig, typisk en underskrift. Der er ikke krav om en særlig blanket; Skattestyrelsen stiller selv et skema til rådighed. Bilagene gemmes i fem år, jf. bogføringslovens § 12, stk. 1.
Beløbet indberettes i eIndkomst i felt 48 med indtægtsart 0109. Modtagere af B-indkomst, fx en honorarmodtager, kan ikke få skattefri kørselsgodtgørelse.
Firmabil: sådan beregnes fri bil i 2026
Må medarbejderen køre privat i virksomhedens bil, beskattes værdien hver måned. Regnestykket har to led:
- 22,5 % af bilens værdi. Siden 2025 er det én sats på hele værdien — den gamle opdeling ved 300.000 kr. har ikke længere nogen betydning. Værdien sættes altid til mindst 160.000 kr., også hvis bilen reelt var billigere.
- Miljøtillægget: den periodiske afgift ganget med 7. Det er bilens grønne ejerafgift, vægtafgift eller CO2-ejerafgift, afhængigt af hvornår den blev indregistreret første gang. Er bilen en dieselbil, trækkes udligningsafgiften fra først, og har den papegøjeplader, trækkes privatbenyttelsestillægget fra.
Er bilen højst 36 måneder gammel, bruges nyvognsprisen. Beholder I den derefter, falder værdien til 75 % af nyvognsprisen — dog aldrig under de 160.000 kr. Leaser I bilen, oplyser leasingselskabet beregningsgrundlaget.
Et eksempel: en bil til 350.000 kr. med en årlig ejerafgift på 1.130 kr. giver 78.750 kr. plus 7.910 kr., altså 86.660 kr. om året — cirka 7.222 kr. at indberette hver måned.
Medarbejderen beskattes af at have bilen til rådighed, ikke af at køre i den. Beløbet skal derfor indberettes i alle måneder, hvor bilen står til disposition, og en påbegyndt måned tæller som en hel. Betaler medarbejderen virksomheden for at måtte køre privat, trækkes egenbetalingen fra den skattepligtige værdi — men køber han selv benzin på tanken, giver det ingen nedsættelse.
Så længe medarbejderen har fri bil, kan der ikke samtidig udbetales skattefri kørselsgodtgørelse — medmindre det kan dokumenteres, at kørslen faktisk er sket i medarbejderens egen bil.
Gule plader, privat kørsel og dagsbeviser
Skal en gulpladebil også bruges privat, er der to lovlige veje: papegøjeplader og privatbenyttelsesafgift, eller et dagsbevis for de enkelte dage. Dagsbeviset gælder biler med en totalvægt op til 4 ton, købes i Skattestyrelsens app »Dagsbevis«, og der kan højst købes 20 om året per bil. Betaler virksomheden dagsbeviset, og må medarbejderen køre privat, indberettes prisen som fri bil.
Dagsbeviset koster ikke momsfradraget. Er der betalt afgift for den private anvendelse, anses bilen fortsat for udelukkende at være brugt til virksomhedens fradragsberettigede leverancer (momsloven § 41, stk. 4). Den enkelte lørdag i sommerhuset vælter altså ikke fradraget — en fast privat brug gør.
Momsen: hvad kan trækkes fra
| Køretøj og brug | Køb | Leje eller leasing | Drift |
|---|---|---|---|
| Personbil eller motorcykel (hvide plader) | Intet fradrag | Intet under 6 måneder. Over 6 måneder et begrænset fradrag, hvis mindst 10 % af kørslen er momspligtig — beløbet står på fakturaen | Intet fradrag (dog moms af passageafgiften over Øresund) |
| Varebil til og med 3 ton, udelukkende momspligtig brug | Fuldt fradrag | Fuldt fradrag | Fuldt fradrag |
| Varebil til og med 3 ton, blandet eller privat brug | Intet fradrag | En tredjedel af momsen på lejen | Fuldt fradrag |
Fradraget ved leje og drift i de to nederste rækker forudsætter, at virksomhedens momspligtige salg overstiger 50.000 kr. om året (momsloven § 41, stk. 5). Bemærk den midterste række: en varebil, der aldrig kører privat, men bruges i en virksomhed med både momspligtigt og momsfrit salg, giver intet fradrag ved købet — ikke delvist. Ordet »udelukkende« i § 41, stk. 1 betyder udelukkende til de momspligtige leverancer.
Vejer bilen over 3 ton, gælder helt andre regler. Her er der ingen særregel om fuldt fradrag på driften — til gengæld giver købet fradrag efter de almindelige regler:
| Vare- eller lastvogn over 3 ton | Køb, leje og drift | Moms ved salg |
|---|---|---|
| Udelukkende momspligtig brug | Fuldt fradrag | Moms af hele salgsprisen |
| Momspligtig og momsfri brug, aldrig privat | Delvist efter virksomhedens fradragsprocent (omsætningsbrøken) | Moms af hele salgsprisen |
| Også privat brug | Delvist efter et skøn — Skattestyrelsen beder om dokumentation, fx daglig kørebog | Moms af hele salgsprisen |
Salgssiden følger købet: har I taget fuldt momsfradrag ved købet af en varebil til og med 3 ton, skal der beregnes moms af hele salgsprisen, når bilen sælges igen — har I ikke, skal der ingen moms beregnes. For bilerne over 3 ton er der moms af hele salgsprisen i alle tre tilfælde. Reglerne står i momslovens §§ 37, 38, 41 og 42, og Skattestyrelsen har hele matricen på sin side om momsfradrag for køretøjer.
Tjekliste
- Beslut model per medarbejder, ikke for hele virksomheden på én gang.
- Opdatér satserne i lønsystemet i januar — både kilometersatsen og fri bil-beregningen.
- Brug et fast kørselsbilag med alle de krævede felter, og få det underskrevet hver måned.
- Hold styr på de 60 dage per arbejdsplads per medarbejder — et regneark er nok, hukommelsen er ikke.
- Afregn bro, færge og parkering som udlæg efter regning med originalbilag.
- Tjek, at ingen både har firmabil og får kørselsgodtgørelse.
- Gem bilagene i fem år sammen med resten af regnskabsmaterialet.
De fejl, vi oftest ser
Et fast beløb hver måned. »Han får 2.000 kr. om måneden til kørsel« er skattepligtig løn, uanset hvor meget der blev kørt. Godtgørelsen skal regnes ud på faktiske kilometer.
Bruttolønnedgang mod godtgørelse. Går medarbejderen ned i løn og får kørselsgodtgørelse i stedet, er skattefriheden væk.
En højere sats »for at være flinke«. Udbetaler I mere end satsen, bliver hele beløbet skattepligtigt — ikke kun det overskydende. En lavere sats er i orden.
Kørsel hjemmefra uden at tælle dage. Montøren kører hjemmefra til samme byggeplads i otte måneder, og godtgørelsen har været skattepligtig siden dag 61.
Gulpladebilen i indkørslen. Bruges den privat uden papegøjeplader eller dagsbevis, ryger momsfradraget — og der kommer en beskatning af fri bil oveni.
Spørgsmål, vi får
Kan jeg som ejer af et ApS få skattefri kørselsgodtgørelse?
Ja, hvis du er ansat i dit eget selskab og får A-indkomst, og kørslen opfylder betingelserne. Kontrolkravet er det samme — og det vejer tungt, netop fordi du godkender din egen afregning.
Hvad hvis medarbejderen ikke får godtgørelse?
Så kan han selv tage kørselsfradrag for kørsel mellem hjem og arbejde på sin årsopgørelse. De to ting kan ikke kombineres for samme kørsel. Fradraget blev sat op for 2026 — se nye regler og love.
Er en elbil billigere som firmabil?
Beskatningen følger de samme satser som benzin- og dieselbiler. Fordelen ligger i miljøtillægget, fordi den periodiske afgift typisk er lavere — og den ganges med 7. En ladestander opsat hjemme hos medarbejderen er desuden som udgangspunkt skattefri oveni.
Vi kommer over 60 dage. Hvad gør vi?
Udbetal godtgørelsen som skattepligtig løn for de dage, der ligger ud over, og lad medarbejderen tage kørselsfradraget. Det er ikke ulovligt at komme over 60 dage — det er kun skattefriheden, der stopper.
Få hjælp til beregningen
Kørselsbilag og fri bil-beregninger bliver hurtigt rod, fordi de skal laves og kontrolleres hver måned. Vi sætter afregningen op, lægger den ind i lønkørslen og tager højde for momsen i bogføringen — og hører spørgsmålet til moms- og skattesiden, kigger vi på det under moms og skat. Fristerne står under vigtige datoer, og de øvrige guides på guidesiden.
Senest kontrolleret 17. oktober 2026.
Kilder
- Skatterådets bekendtgørelse nr. 1333 af 20. november 2025 om satser for 2026, §§ 4–11 — retsinformation.dk/eli/lta/2025/1333 (tjekket 17. oktober 2026)
- Momsloven, lovbekendtgørelse nr. 209 af 27. februar 2024, §§ 37, 38, 41 og 42 — retsinformation.dk/eli/lta/2024/209 (tjekket 17. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, Rejse- og kørselsgodtgørelse — skat.dk/erhverv/ansatte-og-loen/koerselsgodtgoerelse (tjekket 17. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, 60-dages-reglen for skattefri kørselsgodtgørelse — skat.dk/…/60-dages-reglen-for-skattefri-koerselsgodtgoerelse (tjekket 17. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, Dokumentation og kontrol af kørselsgodtgørelse — skat.dk/…/dokumentation-og-kontrol-af-koerselsgodtgoerelse (tjekket 17. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, Fri bil til dine medarbejdere (firmabil) — skat.dk/…/fri-bil-til-dine-medarbejdere-firmabil (tjekket 17. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, Momsfradrag for køretøjer — skat.dk/…/fradrag-for-moms-af-biludgifter (tjekket 17. oktober 2026)
- Lov om bogføring, lov nr. 700 af 24. maj 2022, § 9 og § 12, stk. 1 — retsinformation.dk/eli/lta/2022/700 (tjekket 17. oktober 2026)
- Lovhenvisninger: ligningsloven § 9 B og § 9 C (hjemmel for bekendtgørelse nr. 1333).
Generel information, ikke rådgivning i en konkret sag.
Er du i tvivl om, hvad det betyder for lige netop din virksomhed?
Det tager som regel ti minutter at finde ud af, om der er noget at komme efter hos jer — og vi siger det ligeud, hvis der ikke er. Første snak koster ingenting og forpligter til ingenting.
Shamas Razaq · administrerende direktør, RevisorPartner · 32 23 38 20 · info@revisorpartner.dk