Fradrag ved restaurant og møder: derfor følges momsen og skatten sjældent ad

Denne guide går i dybden med forplejning. De generelle regler for momsfradrag — fuldt, delvist og intet — står i Momsfradrag i praksis.

En frokost med en kunde og en frokost med dine egne medarbejdere ser ens ud på kontoudtoget. I regnskabet er de to forskellige ting — og de bliver endnu mere forskellige, hvis I spiser på kontoret i stedet for på restauranten. Det er den samme mad, den samme pris og den samme anledning, men fradraget kan svinge fra ingenting til det hele.

Forvirringen skyldes, at moms og skat svarer på hver sit spørgsmål. Momsen interesserer sig for, hvor I spiste. Skatten interesserer sig for, hvem I spiste med. De to svar falder sjældent ens ud, og det er helt normalt, at det samme bilag giver fuldt momsfradrag og kun en fjerdedel i skattefradrag.

Stedet bestemmer momsen

Udgangspunktet i momsloven er hårdt: der er intet fradrag for restaurationsydelser, repræsentation, underholdning og gaver. Men loven giver en fjerdedel af momsen tilbage på restaurationsydelser, hvis udgiften er af strengt erhvervsmæssig karakter. Det er de berømte 25 %, de fleste kender.

De 25 % dækker mere end frokostmødet med kunden. Samme sats gælder restaurantregningen, når en medarbejder er på rejse, når I deltager i en kongres eller konference, og når I holder møde med jeres egne ansatte ude i byen. Det er restaurationsydelsen, der afgør satsen — ikke hvem der sad med ved bordet.

Det, færre ved, er, at den begrænsning kun gælder, når I spiser ude. Efter en dom ved EU-Domstolen ændrede Skattestyrelsen praksis, så bespisning i virksomhedens egne lokaler giver fuldt momsfradrag, når der er en erhvervsmæssig anledning. Det gælder møder med forretningsforbindelser, bestyrelsesmøder, interne faglige møder og temadage, interne kurser, og mad ved konkret uvarslet beordret overarbejde.

To detaljer gør reglen mere brugbar, end den lyder. Maden må gerne være bestilt udefra — det er stedet, hvor den serveres, ikke hvem der har lavet den, der afgør fradraget. Og serveringen skal ligge inden for mødets tidsrum: kaffen i mødelokalet under mødet giver fradrag, mens den samme kaffe på hylden i køkkenet ikke gør. Køber I kaffen hjem i én stor portion, kan den andel, der går til møder og gæster, opgøres efter et skøn.

Til gengæld er der ikke fradrag for det, der ikke er et møde: daglig bespisning, frugtordninger, kaffe til fri afbenyttelse, planlagt overarbejde, personalefester, jubilæer, fødselsdage og generalforsamlinger.

Overarbejdsmaden er den undtagelse, der oftest bliver strakt for langt. Udgangspunktet er, at kost til medarbejderne ikke giver momsfradrag. Fradraget forudsætter, at overarbejdet ikke var planlagt på forhånd, at det blev varslet kort før den normale arbejdstids ophør, og at overarbejde ikke er almindeligt hos jer. Står aftenarbejdet i vagtplanen, eller vender det tilbage hver højsæson, er der intet fradrag — uanset at maden blev spist på kontoret.

Deltagerne bestemmer skatten

Skattemæssigt er spørgsmålet et andet: hvem var anledningen rettet mod? Bespisning af egne medarbejdere er en almindelig driftsomkostning med fuldt fradrag. Bespisning af kunder, leverandører og andre forretningsforbindelser er repræsentation, og der kan kun fratrækkes 25 % af udgiften.

Her gemmer sig den fælde, der oftest koster penge. Er sammenkomsten afholdt for forretningsforbindelser, behandles hele udgiften som repræsentation — også den del, jeres egne folk spiste. Man kan altså ikke dele regningen op efter hoveder og redde medarbejdernes andel. Er mødet derimod internt anlagt, og sidder der en enkelt ekstern med, er det kun hans eller hendes andel, der skæres ned.

Den samme frokost, tre gange

Forestil dig det samme møde om jeres årsregnskab, med den samme sandwichbestilling til 1.000 kr. plus moms:

På kontoret, kun jer selv. Fagligt møde i egne lokaler, ingen eksterne. Fuldt momsfradrag og fuldt skattefradrag. Hele udgiften er fradragsberettiget.

På kontoret, med jeres rådgiver. Momsen er stadig fuldt fradragsberettiget, fordi I sidder i egne lokaler. Men anledningen er rettet mod en forretningsforbindelse, så skattemæssigt er hele sandwichregningen repræsentation med 25 % fradrag — også de sandwich, I selv spiste.

På restaurant med den samme rådgiver. Nu er momsen nede på 25 %, og skattefradraget er stadig 25 %. Samme møde, samme mad, halvt så meget tilbage.

Det er derfor, det kan betale sig at flytte mødet hjem. For en virksomhed, der holder mange møder, er forskellen ikke teoretisk.

Hotelregningen er to regninger i én

Momsen på selve overnatningen har været fuldt fradragsberettiget siden 2015, da den gamle begrænsning blev ophævet. Mange bogfører stadig efter de 75 %, der kun gjaldt i 2014. Morgenmaden og anden forplejning på samme regning er derimod en restaurationsydelse med 25 %.

Derfor skal hotellets faktura holde de to ting adskilt. Står der ét samlet beløb, er fradraget ikke bare usikkert for madens vedkommende — hele momsfradraget kan ryge. Bed om opdelingen, når I bestiller, ikke når regnskabet skal lukkes.

Er der også et socialt arrangement på programmet — en fest om aftenen, en udflugt — skal den erhvervsmæssige og den sociale del af opholdet fordeles efter et skøn, før momsen indberettes. Det skøn skal I selv lave, og I skal kunne forklare det.

Det, der i praksis koster fradraget

De fleste sager om restaurationsudgifter handler ikke om procenter. De handler om bilag. Det kræves, at det fremgår af bilaget, hvem der deltog, og i hvilken anledning.

Østre Landsret har afgjort en sag, hvor en virksomhed fik nægtet fradrag for samtlige 14 restaurationsbilag. Deltagernes navne var først skrevet på efter årets udløb, og anledningen manglede helt. Hverken parkeringsbilletter, noter i kalenderen eller revisorens forklaring kunne løfte bevisbyrden. Landsretten lagde vægt på, at der stilles betydelige krav til dokumentationen, netop fordi muligheden for misbrug ligger lige for.

Pointen er ikke, at reglerne er urimelige. Pointen er, at de to sætninger skal skrives, mens man står med bonen i hånden.

Fire vaner, der gør det nemt

Fotografér bonen med det samme. Kassebonner er trykt på termopapir, og skriften forsvinder i løbet af måneder. Et ulæseligt bilag er i praksis intet bilag — og I skal kunne fremvise det i fem år.

Skriv anledning og deltagere i kommentarfeltet, mens I husker det. Navn, firma, og hvad mødet handlede om. Det tager tyve sekunder og er forskellen på et fradrag og en diskussion.

Notér hvor I var. »Frokostmøde på kontoret« og »frokostmøde på Sankt Annæ« udløser to forskellige momsfradrag. Uden den oplysning må bogholderiet gætte, og gættet går altid den forsigtige vej.

Send bilaget ind løbende til bogføringssystemets indbakke i stedet for at samle sammen til kvartalet. Bogføringsloven kræver, at registreringerne sker snarest muligt, og en bunke bonner fra tre måneder siden er svær at sætte navne på.

Ofte stillede spørgsmål

Vi spiser frokost med en kunde én gang om måneden. Kan vi trække det fra?
Ja — 25 % af momsen og 25 % af udgiften skattemæssigt, forudsat at mødet er erhvervsmæssigt, og at deltagere og anledning står på bilaget.

Vi bestiller mad ind til vores mandagsmøder. Er det kantinedrift?
Nej. Så længe det er faglige møder med et fastsat tidsrum, er det mødebespisning med fuldt momsfradrag. Det bliver først daglig bespisning, når maden serveres, fordi det er frokosttid — ikke fordi der er møde.

Hvad med julefrokosten?
Skattemæssigt er den fuldt fradragsberettiget som personaleudgift. Momsmæssigt er der intet fradrag for maden, når festen holdes i egne eller lejede lokaler — det hjælper altså ikke at leje en sal og få maden leveret. Holdes julefrokosten på restaurant, er der 25 % af momsen, og det gælder også, når ægtefæller og ledsagere deltager. Pynt, duge, blomster og lejede borde følger de almindelige regler og giver fuldt fradrag, mens underholdning — bandet, tryllekunstneren, DJ’en — slet ikke giver momsfradrag.

Tæller en bon fra kortterminalen som bilag?
Ja, hvis den er læselig og viser, hvad der er købt — og hvis I selv tilføjer anledning og deltagere. Ved egentlige møder er en faktura bedre, fordi den også viser jeres firmanavn.

Kan vi få fradrag for vin til en god kunde?
Ikke momsmæssigt. Gaver giver intet momsfradrag, heller ikke med firmalogo på flasken. Skattemæssigt er det repræsentation med 25 %. Reklameartikler med tydeligt logo til under 100 kr. ekskl. moms er derimod reklame med fuldt fradrag.

Hent oversigten

Vi har samlet reglerne i fire grupper, så bogholderiet kan se på ét bilag, hvilken momskode og hvilket skattefradrag der hører til. To sider, lavet til at hænge op eller sende videre til den, der lægger bilag ind.

Hent »Restaurant, møder og bespisning« som pdf

Er du i tvivl om en konkret udgift, så lad være med at gætte — det er billigere at spørge. Vi hjælper med moms og skat og med den løbende bogføring, og du kan altid kontakte os for en uforpligtende snak. Følger du med i, hvad der ændrer sig, finder du vores oversigt over nyheder og faglig viden.

Senest kontrolleret 17. oktober 2026.

Kilder

• Momsloven, lovbekendtgørelse nr. 209 af 27. februar 2024, § 42 — retsinformation.dk/eli/lta/2024/209 (tjekket 17. oktober 2026)
• Momsbekendtgørelsen, BEK nr. 1435 af 29. november 2023, § 58 om fakturaens indhold og § 83 om dokumentation af den indgående afgift — retsinformation.dk/eli/lta/2023/1435 (tjekket 17. oktober 2026)
• Ligningsloven, lovbekendtgørelse nr. 1500 af 24. november 2025, § 8, stk. 4 om repræsentation — retsinformation.dk/eli/lta/2025/1500 (tjekket 17. oktober 2026)
• Statsskatteloven, lov nr. 149 af 10. april 1922, § 6, stk. 1, litra a — retsinformation.dk/eli/lta/1922/149 (tjekket 17. oktober 2026)
• Bekendtgørelse nr. 1334 af 20. november 2025 om værdiansættelse af fri kost og logi gældende for 2026 — retsinformation.dk/eli/lta/2025/1334 (tjekket 17. oktober 2026)
• Skattestyrelsen, Momsfradrag for forplejning og hotel — skat.dk/…/momsfradrag-for-forplejning-og-hotel (tjekket 17. oktober 2026)
• Skattestyrelsens styresignaler SKM2010.622.SKAT og SKM2011.829.SKAT om mødebespisning, Skatterådets bindende svar SKM2019.506.SR om egne lokaler, Landsskatterettens afgørelse SKM2012.336.LSR om afgrænsningen af repræsentation og Østre Landsrets dom SKM2003.559.ØLR om bilagskravene. Afgørelserne slås op på deres SKM-nummer; Skattestyrelsens afgørelsesdatabase har ingen adresse, der er stabil nok til et link.

Artiklen er generel information og ikke rådgivning i en konkret sag.