Det er midt i august. Oplysningsskemaet for sidste år blev aldrig sendt, fordi bogføringen manglede tre måneder, og nu ligger der et brev fra Skattestyrelsen med et beløb, du ikke havde regnet med. Det er ikke skatten.
En for sen indberetning udløser to forskellige regninger, og de forveksles hele tiden. Skattetillægget er prisen for selve forsinkelsen. Restskatten skulle du have betalt alligevel — men hvad den koster oven i hovedstolen, afhænger også af, om du indberettede til tiden.
Skattetillægget
Et fast beløb pr. dag med et loft. En virksomhed uden indkomst får samme tillæg som en med overskud.
Tillæg og rente på restskatten
Et procenttillæg, der afhænger af, hvornår du betaler — og en månedlig rente oven i, hvis skemaet kom for sent.
Og hvis intet sker
Daglige tvangsbøder og en indkomst fastsat efter skøn — den dyreste udgang.
Skattetillægget: 400 kr. for hver dag
Hjemlen er skattekontrollovens § 73. Er oplysningerne ikke givet rettidigt, pålægger Skattestyrelsen et skattetillæg — det er ikke en vurdering fra sag til sag.
Satserne blev fordoblet ved lov nr. 16 af 14. januar 2025, i kraft 15. januar 2025 og for fysiske personer med virkning fra og med indkomståret 2024. Slår du op selv, så bemærk: den gældende lovbekendtgørelse er fra januar 2024 og står stadig med de gamle beløb. Ser du 200 kr. og 5.000 kr., læser du en tekst, en ændringslov har overhalet.
| Hvem | Pr. dag | Maksimum |
|---|---|---|
| Hovedreglen — selskaber og de fleste selvstændige (§ 73, stk. 1) | 400 kr. | 10.000 kr. |
| Fysiske personer, hvis skattepligtige indkomst ikke overstiger bundfradraget for topskatten (§ 73, stk. 2) | 200 kr. | 5.000 kr. |
| Fonde og foreninger med særlig erklæring (§ 73, stk. 3) | — | 1.000 kr. i alt |
Tillægget rammer kun dem, der skal indgive oplysningsskema efter § 5: en lønmodtager med almindelig årsopgørelse kan ikke få det, en selvstændig eller et selskab kan. I en sambeskattet koncern beregnes det for hvert selskab, der mangler at indberette — ikke én gang for koncernen.
Tillægget kan frafaldes. Efter § 73, stk. 4 kan Skattestyrelsen efter ansøgning i særlige tilfælde fritage helt eller delvis; selskaber søger via virk.dk med dokumentation. Travlhed er ikke en særlig omstændighed; sygdom, dødsfald eller en reel systemhindring kan være det. Muligheden bliver sjældent brugt.
Kommer skemaet stadig ikke, kan Skattestyrelsen pålægge daglige tvangsbøder (§ 72, stk. 1) og fastsætte indkomsten skønsmæssigt ud fra blandt andet tidligere års indberetninger. Du beskattes af det beløb, indtil du får det ændret.
Fristerne, der udløser tillægget
| Hvem | Frist | Hjemmel |
|---|---|---|
| Personer med almindelig årsopgørelse | 1. maj året efter | § 10, stk. 1 |
| Selvstændige og andre med oplysningsskema | 1. juli året efter | § 10, stk. 2, og § 11 |
| Selskaber og andre juridiske personer | 6 måneder efter indkomstårets udløb | § 12, stk. 1 |
| Selskaber, hvis indkomstår udløber i marts | 1. september samme år | § 12, stk. 2 |
Falder fristen dagen før eller på en lørdag, søndag eller helligdag, er oplysningerne rettidige, hvis de er givet senest den førstkommende hverdag kl. 9.00 (§ 13). Det er klokken ni om morgenen, ikke ved midnat.
Kan I ikke nå det, kan Skattestyrelsen forlænge fristen efter anmodning, hvis særlige forhold taler for det (§ 14, stk. 1). Anmodningen skal ligge før fristen; bagefter er der kun fritagelsesansøgningen tilbage.
Restskatten: alt afhænger af 1. juli
Restskat er forskellen mellem årets slutskat og det, der allerede er betalt forskudsvis (kildeskattelovens § 61, stk. 1). Hvad den koster oven i, bestemmes af én dato.
Betaler du senest 1. juli året efter indkomståret, kan du indbetale frivilligt efter § 59 og betaler kun en dag-til-dag-rente, der løber fra indkomstårets udløb til og med betalingsdagen. Satsen er renten i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt. med fradrag af 0,5 procentpoint — for restskat for 2025 var den 3,7 pct.
Betaler du efter 1. juli, lægges der i stedet et procenttillæg på hele restskatten (§ 61, stk. 2): samme rente plus 1,5 procentpoint, for restskat for 2025 altså 5,7 pct. Tillægget er ikke en rente, der tikker, men et fast beløb: ingen besparelse i at vente nogle uger mere, men stor forskel på at ligge før eller efter 1. juli.
Resten er opkrævning. Restskat op til et grundbeløb på 18.300 kr. i 2010-niveau, som reguleres årligt, overføres med tillæg til næste års forskudsskat (§ 61, stk. 3) — for restskat for 2025 var grænsen 25.368 kr. inklusive tillæg. Hvad der ligger over, forfalder i tre rater den 1. august, 1. september og 1. oktober med sidste rettidige betalingsdag den 20. (§ 61, stk. 4). Skyder du over med en frivillig indbetaling, får du renten af den tilbage, i det omfang den modsvares af overskydende skat (§ 62, stk. 2).
Koblingen, de fleste overser
Her hænger de to regninger sammen, og det er den dyreste sætning i emnet. Efter § 61, stk. 2, 3. pkt. beregnes der ud over procenttillægget en rente på restskatten og tillægget pr. påbegyndt måned fra den 1. september året efter indkomståret og indtil årsopgørelsen udskrives — men kun, »hvis den skattepligtige ikke rettidigt har opfyldt sin oplysningspligt«.
Selskaber har samme mekanik fra en anden vinkel. Restskat og tillæg forfalder den 1. november i kalenderåret efter indkomståret, og for selskaber, der ikke har indberettet rettidigt, forrentes både restskat og tillæg pr. påbegyndt måned fra samme dato (selskabsskattelovens § 30, stk. 1). Loven tilføjer, at renten ikke kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Den for sene indberetning koster altså to gange. Det er også derfor, det næsten altid er bedre at indberette et bedste bud til tiden og rette det bagefter end at vente, indtil tallene er perfekte.
Årsrapporten er en anden frist med en anden sanktion
De to blandes konstant sammen. Kommer årsrapporten ikke til Erhvervsstyrelsen i tid, sender styrelsen et påkravsbrev med 8 hverdages frist, og indsendes den inden da, sker der ikke mere (årsregnskabslovens § 150, stk. 1 og 2). Kommer den senere, pålægges hvert medlem af den øverste ledelse personligt en afgift: 500 kr. for første påbegyndte måned, i alt 2.000 kr. for anden og i alt 3.000 kr. for tredje, som er maksimum (§ 151, stk. 3). Fire uger efter påkravsbrevet kan styrelsen anmode skifteretten om at opløse virksomheden (§ 150, stk. 3). Mere i guiden om årsrapportens frister og ansvar.
Sådan gør I i praksis
- Sæt fristen i kalenderen som en opgave med en måneds varsel, ikke som en dato — jeres frister står under vigtige datoer og frister.
- Luk bogføringen i god tid før fristen — det er den, der afgør, om I kan indberette.
- Regn restskatten groft igennem i foråret, så I ved, om der skal betales frivilligt inden 1. juli.
- Kan fristen ikke nås, så søg forlængelse, inden den udløber.
- Er den alligevel overskredet: indberet straks, for tillægget løber pr. dag — og overvej en fritagelsesansøgning, hvis der var en reel hindring.
De typiske fejl
- At tro, at der ikke skal indberettes, når der ikke er noget at beskatte. Et selskab uden aktivitet eller overskud skal stadig indberette.
- At vente på det sidste bilag. Et oplysningsskema kan ændres bagefter ved genoptagelse. Et skattetillæg kan ikke rulles tilbage, fordi tallene senere viste sig at passe.
- At regne 1. juli som sidste frist for at betale skatten. Den er skillelinjen mellem dag-til-dag-rente og procenttillæg.
- At blande de to frister sammen — og at glemme, at årsrapportafgiften rammer ledelsen personligt, ikke selskabet.
Spørgsmål og svar
Kan skattetillægget nedsættes, hvis jeg kun var en uge for sen?
Tillægget beregnes pr. dag, så en uge er billigere end en måned. Derudover kan du søge fritagelse efter § 73, stk. 4, men den forudsætter særlige omstændigheder — ikke blot en kort forsinkelse.
Hvad er bedst, hvis jeg ved, der kommer restskat?
At indbetale frivilligt inden 1. juli året efter indkomståret. Så betaler du kun dag-til-dag-rente for de dage, pengene har været ude, i stedet for et procenttillæg på hele beløbet.
Jeg har fået en skønsmæssig ansættelse — kan jeg bare indberette de rigtige tal nu?
Du skal anmode om genoptagelse, og indtil den er behandlet, står skønnet ved magt. Det er den situation, hvor det er dyrest at klare sig selv.
Sådan kan vi hjælpe
Mens der er tid. Den praktiske årsag til et skattetillæg er næsten altid, at bogføringen ikke var lukket, da fristen kom. Vi holder den løbende, lukker året i god tid og regner restskatten igennem i foråret, så beslutningen om en frivillig indbetaling inden 1. juli træffes på et tal og ikke på en fornemmelse. Det ligger under bogføring og årsafslutning og oplysningsskema og indberetning — og for personligt ejede virksomheder hænger det ofte sammen med, om virksomhedsordningen skal bruges.
Når brevet allerede ligger der. Så er spørgsmålet et andet: hvor hurtigt kan der indberettes, er der grundlag for en fritagelsesansøgning, og er der lagt et skøn, hvad skal der til for at få det ændret. Det er en vurdering af en konkret sag, som en hjemmeside ikke kan give dig. Ring, og lad os se brevet — vi siger ligeud, hvis der ikke er noget at komme efter. Vi samarbejder med registrerede og statsautoriserede revisorer, hvis sagen kræver en erklæring.
Årets satser står under satser og beløbsgrænser, selve indberetningen i guiden om oplysningsskema for selvstændige, og de øvrige guides på guidesiden.
Generel information, ikke rådgivning i en konkret sag.
Senest kontrolleret 20. oktober 2026.
Kilder
- Skattekontrolloven, lovbekendtgørelse nr. 12 af 8. januar 2024, §§ 5, 10-14, 72 og 73 — retsinformation.dk/eli/lta/2024/12 (tjekket 20. oktober 2026)
- Lov nr. 16 af 14. januar 2025 om ændring af opkrævningsloven, skattekontrolloven og ligningsloven, § 2 og § 4 — fordoblingen af satserne for skattetillæg — retsinformation.dk/eli/lta/2025/16 (tjekket 20. oktober 2026)
- Kildeskatteloven, lovbekendtgørelse nr. 460 af 3. maj 2024, §§ 59, 61 og 62 — retsinformation.dk/eli/lta/2024/460 (tjekket 20. oktober 2026)
- Selskabsskatteloven, lovbekendtgørelse nr. 279 af 13. marts 2025, § 29 B, stk. 4, og § 30, stk. 1 — retsinformation.dk/eli/lta/2025/279 (tjekket 20. oktober 2026)
- Årsregnskabsloven, lovbekendtgørelse nr. 402 af 23. marts 2026, §§ 150 og 151 — retsinformation.dk/eli/lta/2026/402 (tjekket 20. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, Betal restskat — dag-til-dag-rente, procenttillæg og grænsen for indregning — skat.dk/restskat (tjekket 20. oktober 2026)
- Skattestyrelsen, Oplysningsskemaet for selskaber, fonde og foreninger — satser for skattetillæg og ansøgning om fritagelse — skat.dk (tjekket 20. oktober 2026)
Er du i tvivl om, hvad det betyder for lige netop din virksomhed?
Det tager som regel ti minutter at finde ud af, om der er noget at komme efter hos jer — og vi siger det ligeud, hvis der ikke er. Første snak koster ingenting og forpligter til ingenting.
Shamas Razaq · administrerende direktør, RevisorPartner · 32 23 38 20 · info@revisorpartner.dk